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當前分類:會計服務
增值稅一般納稅人管理一般納稅人認定
2011/9/22 22:54:14
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一、增值稅一般納稅人認定條件

1、工業企業年應征增值稅銷售額在100萬元以上;

2、商業企業年應征增值稅銷售額在180萬元以上;

3、銀行開立結算帳戶; 專業注冊公司:www.banzhao.com

4、在工商行政管理部門辦理了企業法人(營業)執照,有固定的生產經營場所;

5、在國家稅務局辦理了稅務登記,并取得稅務登記證; 專業注冊公司:www.banzhao.com

6、有專門從事財會工作的人員,專門從事財會工作的人員應有財政部門核發的會計證或具備會計員以上職稱的可以從事會計工作的資格證明;

7、按《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規定和現行會計制度的要求一般納稅人必須設置如下基本帳戶,按有關增值稅核算規定準確核算增值稅銷項稅額、進項稅額和應納稅額及企業的生產經營成果。

工業企業須設置“材料采購(原材料)”、“產成品”、“產品銷售收入”、“其他業務收入”、“產品銷售成本”、"生產成本”、"制造費用","銀行存款”、“現金”、" 應收帳款”、“應付帳款”、“應交稅金---應交增值稅”、“應交稅金---未交增值稅”等帳戶及其明細帳; 專業注冊公司:www.banzhao.com

商業企業必須設置“庫存商品”、“商品采購”、“商品銷售收入”、“其他業務收入”、“銀行存款”、“現金”、“應收帳款”、“商品銷售成本”、“應付帳款”、“應交稅金———應交增值稅”、“應交變稅金——未交增值稅”等帳戶及其明細帳。 專業注冊公司:www.banzhao.com

8、能按稅務部門和財務制度的規定和要求正確編制《應交增值稅明細表》、增值稅納稅申中報表及其他有關報表資料。

9、被稅務機關列為重點稅源戶的企業必須按稅務機關的要求及時、準確的向稅務部門報送專門的數字資料。

10、能按主管稅務機關提出的要求報送的其他資料。

對符合上述條件的增值稅納稅人,經主管稅務機關審批可以認定增值稅一般納稅人。對年應征增值稅銷售額超過小規模納稅人標準的增值稅納稅人,必須申請認定增值稅一般納稅人,對不申請辦理一般納稅人認定手續的納稅人,應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發票。

(摘自北京市國家稅務局京國稅[1997]052號文件)

對銷售額達不到規定標準的小型商業企業原則上不要以財務核算健全為由認定為一般納稅人,而應按小規模納稅人征稅。

(摘自財政部、國家稅務總局財稅字[1998]4號文件,北京市國家稅務局京國稅[1998]032號文件轉發)

對年應稅銷售額達不到規定標準的小型商業企業,原則上不以財務核算健全為依據認定為一般納稅人。

(摘自北京市國家稅務局京國稅[1998]032號文件)

二、一般納稅人認定的特殊規定

1、對年應征增值稅銷售額未超過小規模納稅人標準的小規模企業及個體經營者,符合本規定第一條第3—10項條件的,也可以申請認定增值稅一般納稅人。

2、對新辦的應征增值稅企業,其預計年應征增值稅銷售額未超過小規模納稅人標準的,需要認定增值稅一般納稅人的,一律認定為臨時一般納稅人。其預計年應征增值稅銷售額超過小規模納稅人標準的,主管稅務機關在認定審批增值稅一般納稅人時,認為其不符合本規定第一條第3—10項條件的,可以認定為增值稅臨時一般納稅人。

3、對總分支機構實行統一核算,其總機構年應征增值稅銷售額超過小規模納稅人標準,但分支機構年應征增值稅銷售額未超過小規模納稅人標準的,其分支機構可申請辦理增值稅一般納稅人認定手續。

4、個人(不包括個體經營者)以及不經常發生增值稅應稅行為的企業,不得認定為增值稅一般納稅人。

(摘自北京市國家稅務局京國稅[1997]052號文件)

三、增值稅一般納稅人的認定申請 專業注冊公司:www.banzhao.com

(一)辦理認定申請的時限

1、對新開業應征增值稅的企業,并且符合本規定條件的,應在辦理稅務登記之后30日內向當地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續。 專業注冊公司:www.banzhao.com

對雖已辦理稅務登記,但仍在籌建期內的外商投資企業和外國企業,可在其正式開業前辦理增值稅一般納稅人認定手續。

2、已開業的小規模企業,其年(指公歷年度)應征增值稅銷售額超過小規模納稅人標準的,應在次年一月底以前申請辦理一般納稅人認定手續。對經審核不符合本規定第一條第3--10項條件的,應認定為增值稅臨時一般納稅人。

(二)申請時需報送的資料及證件 專業注冊公司:www.banzhao.com

1、納稅人提出書面申請并填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》,書面申請的內容包括,(1)開業日期;(2)經營范圍、經營方式和經營地址;(3)帳目設置狀況,能否準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額,(4)財務人員狀況;(5)能否準確報送有關資料和申報納稅。

2、稅務登記副本;

3、企業營業執照復印件;

4、企業財務人員專業證書復印件;

5、租賃承包協議復印件;

6、開戶銀行帳號、銀行開戶證明;

7、經營場所證明;

8、企業上年度決算報表(新辦企業除外);

9、分支機構未在本市辦理法人登記的,申請辦理增值稅一般納稅人時,還需提供總機構所在地主管稅務機關的證明;

10、有關合同、章程、協議書; 專業注冊公司:www.banzhao.com

11、主管稅務機關要求報送的其他有關證件、資料。

納稅人在提出書面申請的同時,到主管稅務機關領取《增值稅一般納稅人認定申請書》(樣式附后)并按上述現定要求填報。

(摘自北京市國家稅務局京國稅[1997]052號文件)

四、一般納稅人的審批 專業注冊公司:www.banzhao.com

(一)審批權限

1、增值稅一般納稅人的認定由各區、縣國家稅務局、直屬分局(稅政一科)負責審批認定。

2、對外商投資企業和外國企業增值稅一般納稅人的認定由各區、縣國家稅務局、直屬分局(涉外科或稅政科)負責審批認定。

3、對個體經營者的增值稅一般納稅人的認定,經各區、縣國家稅務局直屬分局審核后,報市國家稅務局批準。對撤消增值稅一般納稅人資格的也應報市國家稅務局備案。

(二)審批程序 專業注冊公司:www.banzhao.com

主管稅務機關在收到納稅人提交的申請及報送的資料、證件和《認定申請書》(一式三份)后,應由稅務所(征收單位)對所報送的資料作初步審查,經初審后,在《主管稅務機關認定審批意見表》內填寫審查意見(并加蓋公章)后,將納稅人申請報告、證件資料及《認定申請書》報主管科(稅政科或涉外科,下同)。主管科收到稅務所(征收單位)上報的申請資料,除應技本規定第一條的認定條件及國家稅務總局的有關規定認真審核外,還應對租賃場地經營的,進行實地情況的勘察(也可以委托征收所或稅務所進行勘察),審核其是否具備基本經營條件,根據實際審核情況,在其《主管稅務機關認定審批意見表》上簽署審批意見(并加蓋公章)。對批準同意的,在《主管稅務機關認定審批意見表》和納稅人《稅務登記證》(副本)右上角加蓋“增值稅一般納稅人”或“增值稅臨時一般納稅人”確認專章(樣式附后)。并將《認定申請書》一份留存,用以建立,增值稅一般納稅人認定戶數臺帳”,兩份退回稅務所(征收單位),其中一份留存,一份連同《稅務登記證》(副本)退給納稅人;對未批準同意的,將所報《認定申請書》及證件、資料退回稅務所(征收單位)。 專業注冊公司:www.banzhao.com

(摘自北京市國家稅務局京國稅[1997]052號文件) 專業注冊公司:www.banzhao.com

五、增值稅一般納稅人的管理 專業注冊公司:www.banzhao.com

一般納稅人認定后的執行時間

1、對新批準認定的增值稅一般納稅人,于批準認定申請次月1日起可以使用增值稅專用發票并按增值稅一般納稅人的計稅規定計算繳納增值稅。

2、對新批準認定的增值稅一般納稅人,取得的開具日期為認定當月的增值稅專用發票(含現行增值稅有關規定中規定的其他抵扣憑證)上注明的稅款,準予在批準認定申請的次月抵扣。

(摘自北京市國家稅務局京國稅[1997]052號文件)

對增值稅臨時一般納稅人的管理 專業注 專業注冊公司:www.banzhao.com冊公司:www.banzhao.com

1、認定為增值稅臨時一般納稅人的企業,在增值稅專用發票的供應上,要按《增值稅專用發票使用規定》的要求,采取限量限版面供應;

2、主管稅務機關對認定為增值稅臨時一般納稅人的企業,要定期進行檢查; 專業注冊公司:www.banzhao.com

3、臨時一般納稅人在納稅申報上采用第二類申報方式;

4、各區、縣國家稅務局、直屬分局對被認定為增值稅臨時一般納稅人企業的財務人員、辦稅人員要定期進行有關增值稅稅收政策及增值稅核算等方面的培訓,以促使臨時一般納稅人盡快符合增值稅一般納稅人條件;

5、增值稅臨時一般納稅人經營一年后,凡符合增值稅一般納稅人條件的予以辦理轉為正式增值稅一般納稅人手續。即: 由納稅人提出書面申請并重新填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》,由主管稅務機關按本規定第四條第二款規定的程序進行審批。 專業注冊公司:www.banzhao.com

6、對增值稅臨時一般納稅人經營一年后,其年應征增值稅銷售額超過小規模納稅人標準的,但仍不具備本規定第一條第3—10項條件的,以及長期納稅申報異常的,仍按增值稅臨時一般納稅人管理。如發現有偷稅、騙稅虛開、代開增值稅專用發票等違反《增值稅專用發票使用規定》行為的,停止其使用增值稅專用發票,按應稅銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額。

7、對增值稅臨時一般納稅人經營一年后,年應征增值稅銷售額未超過小規模納稅人標準同時不具備本規定第一條第3—10項條件的,以及長期納稅申報異常的,予以取消增值稅一般納稅人資格。對增值稅臨時一般納稅人取消資格的,應由各區、縣國家稅務局、直屬分局審批,具體審批手續由各區、縣國家稅務局、直屬分局自行制定辦法。

(摘自北京市國家稅務局京國稅[1997]052號文件)

對增值說一般納稅人納稅事項變更的管理

1、增值稅一般納稅人在發生下列變更事項時,應在變更事項發生一個月內到主管稅務機關辦理變更備案手續。

(1)納稅人發生變更;

(2)主管財務會計人員發生變更;

(3)經營場所發生變更;

(4)銀行結算帳號發生變更; 專業注冊公司:www.banzhao.com

2、變更手續的辦理

納稅人發生上述變更事項后,由納稅人到主管稅務機關領取并填寫《企業納稅事項變更登記表》。未及時辦理變更備案手續的,發生的一切納稅事項均按《征管法》的有關規定處理。各主管稅務機關應建立相應的變更手續管理制度。

3、對新發生租賃承包的企業, 應及時到當地主管稅務機關辦理納稅事項變更登記備案手續,并由原納稅人辦理結票結稅(既有無偷稅、欠稅、帳面是否真實等等)手續。

(摘自北京市國家稅務局京國稅[1997]052號文件)
 

 
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